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【20210411 每日一税】2021年第15周周末问答
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【20210411 每日一税】2021年第15周周末问答
浏览:117 发布日期:2021-05-29

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【20210411   每日一税】

2021年第15周(2021.04.05-2021.04.09)周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2553天,愿今天又是优雅的镇日。

编者按:答普及读者至交的请求,每周末与各位先生一首商议本周每日一税思考题。原由程度有限,若有不妥之处,还请海涵,并敬请指正。

一、2021年4月5日:M公司取得其高铁车身广告收好6000万元,如何缴纳添值税?

答:高铁为有形动产,其广告位出租给其他单位或者幼我用于发布广告,遵命经营租赁服务,以13%的税率缴纳添值税。

所以,M公司取得其高铁车身广告收好6000万元,答纳添值税额690.27万元,按*经营租赁服务*有形动产经营租赁服务*开具添值税发票。

答纳添值税额=6000/(1+13%)*13%=690.27(万元)。

法规依据:《生意业务税改征添值税试点实走手段》(财税〔2016〕36号印发)

第十五条 添值税税率:

(三)挑供有形动产租赁服务,税率为17%。

根据《财政部、税务总局关于调整添值税税率的关照》(财税〔2018〕32号)、《财政部、税务总局、海关总署关于强化添值税改革相关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定,自2019年4月1日首,添值税清淡纳税人(以下称纳税人)发生添值税答税出售走为或者舶来品物,原适用17%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

法规依据:《出售服务、无形资产、不动产注解》(财税〔2016〕36号印发)

一、出售服务

(六)当代服务。

5.租赁服务。

〔2〕经营租赁服务,是指在约准时间内将有形动产或者不动产转让他人行使且租赁物一切权不变更的业务运动。

遵命标的物的分歧,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

将修建物、修建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者幼我用于发布广告,遵命经营租赁服务缴纳添值税。

二、2021年4月6日:M公司的某五星级酒店,取得其电梯间的广告位出租,取得的收好要缴哪些税?

答:M公司的某五星级酒店,将其电梯间的广告位出租,取得租金收好,答按规定缴纳添值税、房产税、印花税和企业所得税。

这边,主要和行家商议电梯间的广告收好是否征收房产税,其他税栽本文不再赘述。

根据现走政策规定,电梯是房屋不走分割的各栽附属设备的一栽,答计入房产原值,答按规定缴纳房产税。

所以,电梯间的广告位出租,答为房屋出租,按不含添值税租金收好的12%缴纳房产税。

法规依据:《财政部、国家税务总局关于房产税和车船行使税几个业务题目的注释与规定》(〔1987〕财税地字第003号)

二、关于房屋附属设备的注释

房产原值答包括与房屋不走分割的各栽附属设备或清淡不光独计算价值的配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各栽管线,如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从近来的探视井或三通管算首。电灯网、照明线从进线盒联接管算首。

法规依据:《国家税务总局关于进一步清晰房屋附属设备和配套设施计征房产税相关题目的关照》(国税发〔2005〕173号)

一、为了维持和增补房屋的使辛勤能或使房屋已足设计请求,凡以房屋为载体,不走肆意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,不论在会计核算中是否单独记账与核算,都答计入房产原值,计征房产税。

二、对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,欧宝首页可扣减正本响答设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、必要频繁更换的零配件,更新后不再计入房产原值。

三、2021年4月7日:N公司为幼周围纳税人,2021年第二季度,取得含税出售货物收好45.05万元,如何缴纳添值税?

答:N公司2021年第二季度享福减按1%的添值税优惠政策,则出售额

=45.05/(1+1%)=44.60(万元),幼于45万,则可免征添值税。

倘若N公司2021年第二季度取得含税出售货物收好46.00万元,享福减按1%的添值税优惠政策,出售额=46.05/(1+1%)=45.54(万元),大于45万,不及免征添值税。

可是,倘若N公司屏舍减按1%缴纳添值税优惠,按3%的征收率缴纳添值税,则出售额=46.00/(1+3%)=44.66(万元),幼于45万,则可免征添值税。

总结:2021年4月1日到2021年12月31日,添值税幼周围纳税人季度含添值税出售收好大于45.45万元且不超过46.35万元的,开具征收率为3%的添值税清淡发票,可免征添值税;开具征收率为1%的添值税清淡发票,答按规定全额征收添值税。

四、2021年4月8日:成都祥瑞置业有限公司,特意从事房地产开发,2021年度发生研发费2000万元,能否享福添计扣除优惠政策?

答:根据现走政策规定,房地产业不得研发费添计扣除税收优惠政策。所以,成都祥瑞置业有限公司不及享福添计扣除优惠政策。

法规依据:《财政部、国家税务总局、科技部关于完善钻研开发费用税前添计扣除政策的关照》(财税〔2015〕119号)

四、不适用税前添计扣除政策的走业

4.房地产业。

五、2021年4月9日:M公司是M集团的全资子公司,因抽逃M公司出资,2021年3月被市场监管部分罚款500万元,该罚款能否在企业所得税税前扣除?

答:M集团抽逃M公司出资额,被市场监管部分罚款500万元,不得在企业所得税税前扣除。

法规依据:《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)

第十条 在计算答纳税所得额时,下列支付不得扣除:

(四)罚金、罚款和被没收财物的亏损;

M集团抽逃M公司出资额,被市场监管部分罚款500万元,是原由M集团忤逆了《公司法》的相关规定,被市场监管部分给予的走政责罚,其罚款不属于平常的经营性支付,所以不得在企业所得税税前扣除。

实在、相符法和相符理是纳税人经营运动中发生的费用支付能够税前扣除的基本原则。

不管费用是否实际发生,或相符理与否,倘若是作恶支付,即使按财务会计法规或制度能够行为费用,也不及在税前扣除。

《企业所得税法》规定的罚金、罚款和被没收财物的亏损,内心上都是忤逆了国家法律、法规或走政性规定所造成的亏损,不属于平常的经营性支付。

倘若批准企业将罚金、罚款和被没收财物的亏损行为费用和亏损在税前线支,等于在税收上承认其作恶经营,并用国家答收的税款弥补其罚没的亏损。

所以,罚金、罚款和被没收财物的亏损,是不批准在企业所得税税前扣除的。

祝@一切人 周末喜悦!

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